+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Модернизация ос налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС. Доброе время суток! Участвуя в проверках в составе аудиторской группы, я поняла одну истину: Лучше самого подробного и адекватного рабочего документа аудитора может быть только самостоятельно разработанный рабочий документ. Очередная проверка выпала на приятное во всех отношениях Общество г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Напомним, что ранее до г.

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:. Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, чем капитальный ремонт отличается от реконструкции и модернизации. Если доступа нет, получите пробный доступ к системе бесплатно. Согласно п. В отличие от расходов на модернизацию расходы на ремонт основных средств на стоимость имущества не влияют и в налоговом учете относятся к прочим расходам п.

В бухгалтерском учете затраты на ремонт входят в состав расходов по содержанию того подразделения, в котором основное средство эксплуатируется. О том, как учесть основные средства стоимостью меньше тыс.

При передаче на модернизацию основных средств проводка по их внутреннему перемещению будет следующей:. В НК РФ поддерживается такой же подход п.

В бухгалтерской учетной политике следует установить, в каком месяце начисление амортизации приостанавливается и в каком возобновляется при модернизации, длящейся более года, поскольку законодательно это не прописано. Это могут быть месяцы начала и окончания работ или месяцы, следующие за месяцами начала и окончания работ. В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества п.

Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены.

Аналогичную формулу можно использовать при неизмененном сроке полезного использования. Остаточная стоимость, увеличенная на затраты на модернизацию, делится на оставшийся срок полезного использования.

Методы расчета амортизации модернизированных основных средств закрепляются в бухгалтерской учетной политике. Ориентируясь на этот подход, можно определить отчисления и при остальных способах начисления амортизации.

Приведем пример для способа уменьшаемого остатка. Пример расчета для линейного метода можно найти в п. В феврале года предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию фасовочную линию стоимостью руб.

Амортизация рассчитывается способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения равен 2. При этом срок полезного использования был продлен на 2 года.

Годовая сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости ОС на начало каждого года по формуле:. На Эту сумму нужно списать за оставшиеся 2 месяца в равных долях — по 11 ,5 руб.

Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. В нормативно-правовых актах не имеется особых указаний на то, каким образом должны учитываться расходы на модернизацию в таком случае. Так что поступать следует аналогично общему принципу:. Как учитывать модернизацию полностью самортизированного ОС в налоговом учете, читайте здесь. Убедитесь, что вы правильно отличаете ремонт основных средств от модернизации для целей налога на прибыль.

Стоимость работ, выполненных подрядчиком, составила руб. Срок полезного использования не изменился. Работы длились менее года, амортизация начислялась все время. Первоначальная стоимость объекта равна руб. Он относится к 3-й амортизационной группе. СПИ — 5 лет 60 месяцев. НК РФ также предусматривает возможность увеличения срока полезного использования ОС, если после модернизации его можно эксплуатировать дольше прежде установленного срока.

Если СПИ равен верхней границе пределов амортизационной группы, увеличить его после модернизации основного средства нельзя. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.

Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой статье. Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете. Ремонт, реконструкция и модернизация ОС Модернизация основных средств — проводки Бухгалтерский учет амортизации при модернизации Модернизация самортизированного основного средства Налоговый учет модернизации основных средств Итоги.

Ремонт, реконструкция и модернизация ОС В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт: Согласно п.

Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей. Модернизация основных средств — проводки Согласно п. Модернизация ОС в проводках отражается следующим образом: Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию; Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.

Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету. Бухгалтерский учет амортизации при модернизации Согласно п. Пример 1 В феврале года предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию фасовочную линию стоимостью руб.

Работы длились менее 12 месяцев, начисление амортизации не приостанавливалось. Модернизация самортизированного основного средства Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. Так что поступать следует аналогично общему принципу: В бухгалтерском учете увеличить первоначальную стоимость на сумму затрат по модернизации. Остаточная стоимость будет равна сумме затрат на модернизацию.

Пересмотреть СПИ, оценивая, сколько еще времени будет использоваться объект с учетом проведенных работ. Рассчитать годовую амортизацию, исходя из новых данных. Налоговый учет модернизации основных средств Согласно п.

Пример 2 Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. Основному средству переданному как вклад в уставный капитал с нулевой стоимостью в налоговом учете провели модернизацию. Какую следует применить норму амортизационных отчислений по модернизированному основному средству, если у предыдущего собственника основное средство учитывалось в 11 особой амортизационной группе, а первоначально относилось к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования 40 лет?

Могу предложить изучить Письмо Минфина России от В нем они как раз разъясняют порядок определения сроков полезного использования и нормы амортизации после проведения модернизации основных средств. Добрый день. А вы можете пожалуйста подсказать, если есть Компьютерная сеть за 3млн.

И покупают и устанавливают два кабеля Cisco Bladeswitch за 19т. И якобы это увеличит скорость обмена данными между коммутаторами. Это модернизация или ремонт? Вероятнее всего все же модернизация, хотя можно рискнуть и через ремонт провести. Вопрос готовы ли вы к риску, подробнее тут на форуме. Ваш вопрос. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня.

Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Модернизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 8"

Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС. Доброе время суток! Участвуя в проверках в составе аудиторской группы, я поняла одну истину: Лучше самого подробного и адекватного рабочего документа аудитора может быть только самостоятельно разработанный рабочий документ.

Очередная проверка выпала на приятное во всех отношениях Общество г. Волгограда, где среди прочего нужно было проверить правильность расчета месячной суммы амортизации после модернизации основного средства. Для упорядочивания информации ниже приведены таблицы:. Положения законодательства приведены не полностью, а лишь фрагментами, которые необходимы для понимания конкретного примера.

Таблица 1. Сопоставление положений Бухгалтерского и налогового учета. После проведения модернизации объекта основных средств амортизация в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается разными методами. Рассмотрим на примере , как рассчитать сумму амортизации за месяц в бухгалтерском и налоговом учете после модернизации объекта основных средств. Условия даны на Первоначальная стоимость: ,00 руб. Дата ввода в эксплуатацию: Дата модернизации: Сумма модернизации: 2 ,00 руб.

СПИ: месяц, после модернизации не изменился. Амортизация начисляется линейным методом. Специальный коэффициент для НУ равен 1. Таблица 3. Наглядный расчет месячной амортизации до и после модернизации объекта ОС.

Таблица 5. Ваш e-mail не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Статья 1 Бухгалтерский и Налоговый учет: сопоставление расчета амортизации после модернизации объекта ОС Доброе время суток! Для упорядочивания информации ниже приведены таблицы: сопоставление положений Бухгалтерского и Налогового учета табл.

Приказом Минфина РФ от Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету ст. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества п. Бухгалтерский учет Таблица 2. Наглядный расчет месячной амортизации до и после модернизации объекта ОС Показатель расчета Сумма, руб. Налоговый учет Таблица 4. Ежемесячная сумма амортизации Сумма, руб.

Счастья Вам и причин для счастья! Резерв на предстоящую оплату отпусков. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован. Это не спам. Бухгалтерский учет. Налоговый учет. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Амортизация Основных средств. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды доход организации. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Модернизация Основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Показатель расчета. Сумма, руб. Номер строки. Формула расчета по строкам. ПС ОС до модернизации. Первоначальная стоимость основного средства, по которой оно было введено в эксплуатацию и отражено в учете на СПИ мес.

Срок полезного использования, установленный при введении основного средства в эксплуатацию. Амортизация за месяц до модернизации. Сумма амортизации за месяц, рассчитанная исходя из первоначальной стоимости основного средства. Месяцев использования до модернизации. Количество месяцев использования основного средства до модернизации, то есть в период с Накопленная амортизация до модернизации. Сумма модернизации. ПС ОС после модернизации.

Увеличенная на сумму модернизации первоначальная стоимость основного средства. Оставшийся СПИ мес. Амортизация за месяц после модернизации. Расчетным путем получаем месячную сумму амортизации после модернизации.

Наименование объекта ОС. Первоначальная стоимость. Дата ввода в эксплуатацию дата модернизации. Дата начала амортизации. Амортизационная группа. Срок полезного использования, мес. Ежемесячная сумма амортизации. Норма амортизации.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Аналогичные правила установлены и для налогового учета. Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации произошло улучшение повышение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств.

При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете, он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. В программе "1С:Бухгалтерия 8" для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ "Модернизация ОС".

Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на примере. Организация приобрела в январе года компьютер стоимостью 20 руб. Амортизация начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации как для целей бухгалтерского, так и налогового учета составила 1 руб. Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти 1 руб. Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.

Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте строительства.

Для аккумуляции таких затрат предназначен счет В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера. Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.

Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа "Поступление товаров и услуг" с видом операции "покупка, комиссия". В нашем примере на закладке "Товары" этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства.

В нашем примере это будет счет Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства "Компьютер". Это можно сделать при помощи документа "Требование-накладная" см. В качестве счета затрат нужно указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой для бухгалтерского и налогового учета.

При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета В результате все затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ "Модернизация ОС", при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.

В поле ввода "Событие" нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа заносится в регистр сведений "События с основными средствами". При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях, произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор.

Вид события должен иметь значение "Модернизация". Если событие с таким видом в справочнике отсутствует, его нужно создать. В поле ввода "Объект" следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства. На закладке "Основные средства" в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно воспользоваться кнопкой "Подбор", расположенной в командной панели табличной части.

В нашем примере модернизуется основное средство "Компьютер" см. После подбора основных средств в документе "Модернизация ОС" можно автоматически заполнить остальные колонки табличной части на основании данных программы. Для этого нужно нажать на кнопку "Заполнить" в командной панели табличной части документа, и в выпадающем меню выбрать пункт "Для списка ОС". Если в табличной части документа "Модернизация ОС" выбрано несколько основных средств, то сумма затрат, накопленная на объекте строительства, будет распределена между этими основными средствами равными долями.

Затем на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" следует указать общую сумму затрат как для бухгалтерского, так и для налогового учета , накопленную на объекте строительства. После того как будут указаны счета учета объектов строительства в нашем примере После заполнения документа можно распечатать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств ф. При проведении документ "Модернизация ОС" переносит сумму затрат с кредита счета учета объектов строительства в дебет счета учета основных средств.

В нашем примере будут сделаны следующие проводки:. Согласно разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования письмо Минфина России от Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, которая будет служить базой для дальнейшего начисления амортизации.

Она определяется следующим образом - см. Полученная сумма отражается в колонке "Ост. В нашем примере эта сумма составит 20 ,68 руб. При проведении документа "Модернизация ОС" остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере оставшийся срок полезного использования равен 56 мес. Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация.

В нашем примере, начиная с июня года, сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит ,12 руб. Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета, отличается от того, как это принято в бухгалтерском учете. Правила начисления амортизации в налоговом учете установлены статьей НК РФ. Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация для расчета амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования.

В нашем примере, начиная с июня года, сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит ,33 руб. Остается добавить, что по истечении срока полезного использования, стоимость компьютера в налоговом учете не будет полностью погашена, поскольку за 60 месяцев сумма амортизации составит 21 ,80 руб.

Оставшиеся ,20 руб. В программе "1С:Бухгалтерия 8" для отражения модернизации, достройки и дооборудования основных средств предназначен документ "Модернизация ОС". В апреле того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера.

Сумма расходов по модернизации составила 1 руб. Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией. Для аккумуляции таких затрат в учете предназначен счет Аналитический учет на счете ведется по объектам строительства. Для учета затрат на модернизацию в качестве объекта аналитического учета будет выступать "Установка памяти в компьютер i". Приобретение у сторонней организации модуля памяти и услуги по его установке отражаем документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Объекты строительства".

Для всех расходов на строительство основных средств или их модернизацию услуги сторонних организаций, списание материалов, оплата труда работников обязательно в качестве порядка отражения расходов в налоговом учете следует указывать "Не принимаются". Это связано с тем, что такие расходы не принимаются в обычном порядке, а уменьшают налоговую базу в составе стоимости построенного объекта основных средств или проведенной модернизации по тем правилам, которые предусмотрены для расходов на приобретение, сооружение и модернизацию основных средств.

После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ "Модернизация ОС". Указанное событие будет использовано в наменовании объекта расходов в книге учета доходов и расходов. На закладке "Основные средства" в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств см. После того, как будут указаны счета учета объектов строительства в нашем примере В таблице оплаты расходов необходимо указать информацию обо всех оплатах с указанием даты и суммы оплаты.

В случае если оплата поставщику производится после оформления документа "Модернизация ОС", такую оплату необходимо зарегистровать документом "Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП", для чего в документе предусмотрена специальная закладка "Модернизации ОС", на которой можно указать документ модернизации.

Признание расходов на модернизацию, достройку и дооборудование основных средств производится в том же порядке, что и признание расходов на приобретение основных средств - в конце отчетного перида документом "Закрытие месяца" рис. В результате проведения документа будут признаны расходы отдельно на приобретение основного средства и на его модернизацию, при этом будут сформированы записи:.

В результате, сформировав Книгу учета доходов и расходов за полугодие, получим расчет расходов на ОС. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация. Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Модернизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 8".

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. В предлагаемой статье описывается методика отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств в "1С:Бухгалтерии 8". Рассмотрены все связанные с модернизацией операции, а также ее последствия в частности, изменение срока полезного использования ОС, порядок начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

Вторая часть статьи посвящена отражению расходов на модернизацию, достройки и дооборудование основных средств при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8.

Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Уже обновили "1С:Облачный архив". Нужна помощь партнера в обновлении.

Восстановление объекта основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации или реконструкции. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают первоначальную стоимость объекта.

Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются показатели функционирования объекта срок полезного использования , мощность, качество применения и тому подобное , то организация должна увеличить первоначальную стоимость объекта и, следовательно, списание затрат на модернизацию и реконструкцию будет производиться посредством начисления амортизации.

В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Как свидетельствует наша консультационная практика, у бухгалтера часто возникает масса вопросов, связанных с отражением операций по реконструкции и модернизации основных средств. Ведь согласно нормам бухгалтерского законодательства в результате реконструкции и модернизации изменяется первоначальная стоимость объекта основных средств, в которой он принят к бухгалтерскому учету, кроме того, может пересматриваться и срок его полезного использования.

Естественно, что эти последствия вызывают сложности и с начислением амортизации. Для освоения нового вида продукции организация приняла решение о модернизации станка, в результате которой повысится точность обработки деталей. Организация заключила договор на проведение работ с подрядной организацией.

Согласно договору стоимость работ по модернизации станка составила 23 рублей, в том числе НДС — 3 рублей. Предположим, что первоначальная стоимость станка составляла рублей, сумма начисленной амортизации до модернизации основного средства — 50 рублей. Таким образом, в результате проведенных мероприятий по модернизации станка его первоначальная стоимость составила рублей, остаточная стоимость — рублей.

Обратите внимание: в соответствии с нормами главы 21 НК РФ организация — плательщик НДС вправе получить вычет суммы налога, предъявленной к оплате организацией, производившей модернизацию основного средства подпункт 1 пункта 2 статьи НК РФ. Указанный вычет организация — собственник модернизированного основанного средства получит на основании счета-фактуры после принятия на учет выполненных работ по модернизации.

Это следует из пункта 1 статьи НК РФ. При этом организация исходит из:. Буквальное прочтение данной нормы позволяет сделать вывод, о том, что возможность пересмотра срока полезного использования модернизированного основного средства представляет собой право организации, а не ее обязанность.

Таким образом, при модернизации объекта основных средств организация самостоятельно принимает решение о том, пересматривается срок полезного использования основного средства или нет. Изменение первоначальной стоимости основного средства даже в условиях установленного ранее срока полезного использования, естественно, ведет к изменению нормы амортизационных отчислений по данному объекту основных средств. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года.

Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. Теперь рассмотрим случай, когда организация принимает решение оставить прежний срок полезного использования. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из увеличенной стоимости основного средства и оставшегося срока полезного использования.

Объект основного средства стоимостью рублей и сроком полезного использования пять лет после трех лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 рублей. Срок полезного использования не пересмотрен. Организация может модернизировать и полностью самортизированное основное средство, остаточная стоимость которого равна нулю. Так как нормы бухгалтерского законодательства не содержат специальных правил начисления амортизации в отношении такого имущества, бухгалтер должен применить общие правила: сумма амортизации рассчитывается из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования.

В условиях полностью самортизированного основного средства остаточная стоимость равна нулю и фактически срок полезного использования уже истек.

Но, так как в результате модернизации первоначальная стоимость подлежит увеличению, следовательно, увеличится и остаточная стоимость объекта. В результате такого подхода имеются все исходные данные для начисления амортизации, остаточная стоимость и срок полезного использования. Фактически в данном случае в течение нового установленного срока полезного использования объекта организация будет погашать расходы на модернизацию.

Объект основного средства стоимостью рублей и сроком полезного использования пять лет после пяти лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 рублей. Новый срок полезного использования — два года. Пример 4. Организация провела модернизацию основного средства. Срок полезного использования не увеличен. Вправе ли организация списывать сумму модернизации основного средства в течение оставшегося срока полезного использования основного средства или необходимо исчислять амортизацию исходя из нормы, установленной при вводе в эксплуатацию основного средства то есть увеличенная стоимость основного средства будет списываться дольше срока его полезного использования?

Рассмотрим правила начисления амортизации по модернизированным объектам основных средств в бухгалтерском учете. Необходимо определить влияние затрат на модернизацию на начисление амортизации после завершения работ без изменения срока полезного использования.

В соответствии с пунктом 60 Методических указаний по учету основных средств при улучшении показателей функционирования объекта основного средства в результате проведенной модернизации организации рекомендуется устанавливать новый срок полезного использования. Обращаем внимание, что указанный порядок применяется только при линейном способе списания амортизационных начислений.

В целях бухгалтерского учета после проведения модернизации и увеличения стоимости основного средства норма ежемесячных амортизационных отчислений увеличивается. Стоимость объекта основных средств полностью списывается в течение первоначально установленного срока полезного использования. Первоначальная стоимость объекта — рублей. Срок полезного использования — 72 месяца основное средство относится к четвертой амортизационной группе — от 5 до 7 лет.

Амортизация начисляется линейным способом. На момент модернизации основное средство амортизировалось в течение 20 месяцев. Сумма начисленной амортизации равна рублей.

Затраты на модернизацию составили 50 рублей. При этом применять новую сумму амортизации следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации. Пример 6. В каком порядке следует вести бухгалтерский учет и списывать материалы при модернизации основных средств?

Издается ли приказ на проведение модернизации? Под содержанием объекта можно понимать поддержание его эксплуатационных свойств посредством его технического осмотра и поддержания в рабочем состоянии.

В нормативных документах не закреплен порядок принятия и оформления решения о проведении работ по модернизации. По общему правилу такое решение оформляется приказом руководителя по организации. Кроме того, в пункте 3 статьи НК РФ предусмотрено переведение основных средств на модернизацию на длительный срок более 12 месяцев именно по решению руководителя. Данный документ необходимо оформить и в целях налогового учета, чтобы обосновать экономическую целесообразность данных расходов согласно статье НК РФ.

Учет затрат, связанных с модернизацией объекта основных средств включая затраты по модернизации, осуществляемой во время ремонта, выполняемого с периодичностью более 12 месяцев , ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений. Затраты на модернизацию объекта основных средств учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы. По завершении работ по модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, увеличивают его первоначальную стоимость и списываются в дебет счета учета основных средств и в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат.

В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту пункт 60 Методических указаний по учету основных средств. Материалы, полученные при проведении работ по модернизации основного средства снятые с объекта основного средства , подлежат принятию к учету в составе прочих доходов.

Пунктом При этом остаточная стоимость основного средства не уменьшается на стоимость демонтированных частей. Приемка законченных работ по модернизации объекта основных средств оформляется соответствующим актом. Увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств требует корректировки данных в инвентарной карточке этого объекта. Если отражение корректировок в указанной инвентарной карточке затруднено, открывается новая инвентарная карточка с сохранением ранее присвоенного инвентарного номера , в которой отражаются новые показатели, характеризующие модернизированный объект пункт 40 Методических указаний по учету основных средств.

Добрый день! Очень заинтересовала данная статья, но, к сожалению, она не дала ответ на интересующий меня вопрос. Если возможно, то дайте ответ на нижеследующий вопрос: Организацией была куплена автозаправочная станция АЗС. Через год организация провела реконструкцию АЗС. Здание, навес и прочие основные средства демонтированы и взамен них построены новые.

Старые конструкции демонтированы в лом. Возможно ли в бухгалтерском учете отразить данную операцию как модернизация путем суммирования балансовой стоимости ОС до реконструкции и после, к примеру, старого навеса плюс нового навеса, и какие документы при этом необходимо оформить? Вы же пишите,что старые ОС полностью демонтированы-т. Что Вы собираетесь суммировать, если старого навеса уже нет? Вы все старые ОС списали,новые должны оприходовать.

Можете отдельно-навес,пристройка к Но модернизация здесь вообще ни при чем. Не подскажете есть ли какие-то сроки по проведению модернизации. Пример: организация получила материальные запасы для проведения модернизации ОС в сентябре,а модернизацию провела в ноябре. Правильно ли это? Есть ли ссылки на законы, постановления и пр. Здравствуйте, Виктория! Нажмите на кнопку "Обсудить на форуме".

На форуме Вам ответят быстрее. Все изложено кратко и доступно. Получила ответ на интересовавшие меня вопросы. Что касается сроков проведения модернизации - они могут зависеть от многих причин. Думаю, что данная постановка вопроса непринципиальна. Последние статьи по теме: Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже Долгосрочные активы к продаже - определение Ликвидация части ОС: на что обратить внимание? Карьеры, учтенные в составе объектов ОС, облагаются налогом на имущество организаций Как учитывать декорации в учреждениях?

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация.

Модернизация основных средств ОС периодически осуществляется на предприятии с целью повышения эффективности их использования.

При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Модернизация является одним из способов восстановления основного средства п. Модернизацию основных средств можно выполнить:. Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать:.

Объясняется это тем, что все операции должны быть подтверждены первичными документами ст. Если организация выполняет модернизацию основных средств не собственными силами, с исполнителями нужно заключить договор подряда ст. При передаче объекта основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков ст.

При отсутствии такого акта доказать передачу основного средства подрядчику будет затруднительно. Если при модернизации местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно.

Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Акт подписывают:. После этого акт утверждает руководитель организации и его передают бухгалтеру.

Затраты на модернизацию основных средств изменяют увеличивают их первоначальную стоимость в бухучете п. Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования:.

Учет основных средств по степени использования можно вести с отражением или без отражения на счете 01 Затраты на проведение модернизации основных средств хозспособом состоят:. Затраты на проведение модернизации собственными силами отразите проводкой:. Если организация выполняет модернизацию основных средств с привлечением подрядчика, то его вознаграждение отразите проводкой:.

По завершении модернизации затраты, учтенные на счете 08, можно включить в первоначальную стоимость основного средства либо учесть обособленно на счете 01 При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку:.

В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Если сведения о проведенной модернизации отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую п. При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 В этом случае возобновите начисление амортизации после окончания модернизации.

Поэтому месяц, с которого прекращается и возобновляется начисление амортизации для целей бухучета по таким основным средствам, организация должна установить самостоятельно. При этом возможными вариантами могут быть:. В этом случае в учете организации не будут возникать временные разницы , приводящие к образованию отложенного налогового обязательства.

Модернизация может привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования модернизированного основного средства должен быть пересмотрен п. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из модернизации:.

Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с модернизацией основного средства оформите приказом руководителя. Порядок начисления амортизации после модернизации основного средства законодательством по бухучету не определен. Так согласно примеру, при линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после модернизации определяется в следующем порядке.

Годовую норму амортизации основного средства после модернизации рассчитайте по формуле:. Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:. Такой способ расчета организация вправе применять, даже если в результате модернизации срок полезного использования основного средства не изменился остался прежним.

Значит, организация может начислять амортизацию, исходя из остаточной стоимости основного средства с учетом ее увеличения на сумму расходов на модернизацию и оставшегося срока его полезного использования независимо от того, был ли увеличен этот срок после модернизации или нет.

Если организация использует другие способы начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ , то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:. Применяемый вариант расчета амортизации по основным средствам после модернизации закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

Пример отражения в бухучете амортизации по основному средству после его модернизации. Если для выполнения работ по модернизации основного средства организация привлекла сторонних граждан, то суммы их вознаграждения учтите при расчете зарплатных налогов взносов.

Подробнее об этом см. Как отразить в учете вознаграждения по гражданско-правовым договорам. В налоговом учете расходы на модернизацию объектов непроизводственного назначения не учитывайте. Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п. То есть связаны с производственной деятельностью организации. По имуществу производственного назначения расходы на модернизацию основного средства в течение периода ее проведения налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.

После окончания модернизации расходы на ее проведение включите в первоначальную стоимость основного средства при применении линейного метода или в суммарный баланс амортизационной группы подгруппы при применении нелинейного метода. Далее эти расходы погашайте посредством амортизации. Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции модернизации.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи , пункта 2 статьи Если организация применяет метод начисления, первоначальную стоимость основного средства увеличьте после завершения модернизации п. Если же организация применяет кассовый метод, первоначальную стоимость основного средства увеличьте по мере окончания модернизации и оплаты расходов на ее проведение п. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на проведение модернизации основного средства. Организация применяет общую систему налогообложения.

Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Данные бухгалтерского и налогового учета совпадают. Амортизационную премию организация не применяет.

Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. Оборудование относится ко второй амортизационной группе. Амортизация начисляется линейным методом. Модернизация не привела к увеличению срока полезного использования оборудования.

Поэтому для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования модернизированного оборудования не пересматривался. Списание отложенного актива бухгалтер отразил проводкой:. Главная Учет и отчетность Учет основных средств Как отразить в учете модернизацию основных средств 1.

Документальное оформление 2. Бухучет 3. Учет затрат на модернизацию 4. Амортизация во время модернизации 5. Срок использования ОС после модернизации 6. Модернизация ОС сторонними силами 7. ОСНО: налог на прибыль. Годовая норма амортизации основного средства после модернизации при линейном способе. Срок полезного использования основного средства после модернизации, лет. Годовая сумма амортизации основного средства после модернизации при линейном способе.

Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию. Изменения законодательства. Вас также может заинтересовать.

Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций. Формирование первоначальной стоимости ценных бумаг в бухучете в зависимости от способа их получения. Как отразить в налоговом учете приобретение основных средств за плату. Как составить Отчет о движении денежных средств.

Как отразить в учете модернизацию основных средств

Содержание страницы Бухгалтерский учет Налоговый учет. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете. Основные средства, числящиеся на балансе компании, со временем утрачивают свои первоначальные полезные качества. В связи с износом им необходим ремонт, а в связи с появлением на рынке новых технологий — реконструкция и модернизация.

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:. Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.

Как вести бухгалтерский и налоговый учет модернизации основных средств

Данный материал поможет вам разобраться в том, как проходит модернизация основных средств. Вы узнаете, какой список необходимых документов для проведения модернизации и какие для этого существуют особые условия. Проанализируем частые ошибки и ответим на самые распространенные вопросы. Основные средства предприятия — часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Принимая на учет основное средство, бухгалтер обычно стремится выбрать для него в БУ и НУ один и тот же метод начисления износа и срок полезного использования. Однако, после проведения усовершенствования, амортизация в БУ и НУ будет разной.

Модернизация основных средств: проводки, документальное оформление

Восстановление объекта основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации или реконструкции. Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств увеличивают первоначальную стоимость объекта. Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются показатели функционирования объекта срок полезного использования , мощность, качество применения и тому подобное , то организация должна увеличить первоначальную стоимость объекта и, следовательно, списание затрат на модернизацию и реконструкцию будет производиться посредством начисления амортизации. В случаях улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту. Как свидетельствует наша консультационная практика, у бухгалтера часто возникает масса вопросов, связанных с отражением операций по реконструкции и модернизации основных средств.

Модернизация основных средств: проводки, документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет, как проводится модернизация ОС. Документы для проведения и проводки по модернизации. Проводки по модернизации и реконструкции. Перечень документов для проведения модернизации.  ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий: Будет работать на компанию и не перепродается.

Бухгалтерский учет при модернизации основных средств

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п.

Налоговый учет основных средств

При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Модернизация является одним из способов восстановления основного средства п. Модернизацию основных средств можно выполнить:.

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т. Аналогичные правила установлены и для налогового учета. Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации произошло улучшение повышение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.